審 慎 監 管 申 報 表 內 銀 行 同 業 結 算 項 目 的 處 理

自 推 行 即 時 支 付 結 算 系 統 起 ， 多 家 認 可 機 構 曾 要 求 澄 清 應 如 何 就 各 份 審 慎 監 管 申 報 表 申 報 未 結 算 項 目 。 認 可 機 構 似 普 遍 對 應 該 把 這 些 項 目 視 為 對 結 算 機 構 （ 即 金 融 管 理 局 作 為 外 匯 基 金 的 代 表 ） 的 結 餘 ， 或 對 付 款 銀 行 的 結 餘 ， 或 應 列 作 「 其 他 資 產 」 或 「 其 他 負 債 」 有 所 混 淆 。 本 通 告 旨 在 就 此 事 項 提 供 指 引 。

在 即 時 支 付 結 算 系 統 下 ， 從 銀 行 之 間 轉 撥 價 值 的 角 度 來 看 ， 支 票 是 翌 日 支 付 （ 即 D+1） 。 然 而 ， 從 客 戶 的 層 面 來 說 ， 存 入 銀 行 的 支 票 是 即 日 記 賬 （ 即 支 票 即 日 （ D） 記 入 客 戶 的 賬 目 內 ） 。 以 一 般 會 計 處 理 來 說 ， 銀 行 的 票 據 交 換 項 目 （ 應 付 及 應 收 項 目 ） 淨 額 均 作 為 一 項 獨 立 的 分 類 賬 餘 額 （ 不 論 是 借 項 或 貸 項 ） ， 在 即 日 （ D） 記 入 銀 行 的 賬 冊 內 ， 例 如 是 結 算 暫 記 賬 。 除 了 退 票 項 目 外 ， 這 項 結 餘 只 應 在 翌 日 （ D+1） 才 撥 入 外 匯 基 金 的 結 算 戶 口 （ 在 香 港 金 融 管 理 局 開 立 ） 。 由 於 結 算 項 目 淨 額 代 表 會 在 翌 日 由 付 款 銀 行 流 出 的 現 金 流 量 ， 所 以 結 算 項 目 淨 額 （ 如 屬 借 項 ） 應 被 視 作 流 動 資 產 ， 可 用 作 應 付 一 項 限 定 負 債 （ 例 如 是 客 戶 提 取 已 結 算 支 票 涉 及 的 款 項 ） 。 然 而 ， 銀 行 毋 須 因 這 些 款 項 而 承 受 任 何 信 貸 風 險 。 因 退 票 項 目 或 付 款 銀 行 拒 付 而 引 致 的 風 險 是 由 客 戶 承 擔 。

因 此 ， 銀 行 即 日 （ D） 的 淨 結 算 餘 額 ， 在 不 同 的 審 慎 監 管 申 報 表 內 應 按 下 列 方 式 處 理 ：

資 產 及 負 債 申 報 表 （ MA(BS)1）

淨 借 方 結 餘 ： 存 放 香 港 認 可 機 構 款 項 （ 項 目 17.2a）

淨 貸 方 結 餘 ： 香 港 認 可 機 構 存 款 （ 項 目 8.2a）

資 本 充 足 比 率 申 報 表 （ MA(BS)3）

淨 借 方 結 餘 ： 代 表 銀 行 並 無 信 貸 風 險 的 結 算 項 目 ， 因 此 毋 須 申 報 。

淨 貸 方 結 餘 ： 申 報 表 內 沒 有 這 個 項 目 。

流 動 資 金 狀 況 申 報 表 （ MA(BS)1(E)）

淨 借 方 結 餘 ： 填 報 機 構 對 有 關 銀 行 的 一 個 月 內 到 期 債 權 總 額 （ 第 1部 項 目 (3)(a)）

淨 貸 方 結 餘 ： 填 報 機 構 對 有 關 銀 行 的 一 個 月 內 到 期 債 務 總 額 （ 第 1部 項 目 (3)(b)）

即 日 （ D） 的 淨 結 餘 會 在 翌 日 （D+1) 反 映 在 外 匯 基 金 的 結 算 戶 口 ， 並 成 為 結 算 戶 口 的 結 餘 。 顯 然 ， 在 外 匯 基 金 結 算 戶 口 的 結 餘 應 列 為 存 放 外 匯 基 金 的 款 項 。

貴 行 如 有 任 何 查 詢 ， 請 聯 絡 香 港 金 融 管 理 局 楊 直 昇 先 生 (2878 1624) 。

資 料 更 新 日 期 ： 15.01.1997